三代保單真能傳三代？【劉川淵律師】

台灣人愛買保險是出了名的。以2017年的統計數字來看，保險密度（平均每人保費支出）為151,750元。投保率（有效契約件數對人口數之比率）為246%。為了搶食這塊大餅，除了商品設計人員不斷新瓶裝舊酒，把商品重新包裝再推出。行銷及業務人員，也是絞盡腦汁，思考要如何為商品冠上一個美麗的名字，吸引消費者的目光。「三代保單」就是一個例子。所謂的「三代保單」，是指在規劃儲蓄險保單時，以第一代為要保人及生存保險金受益人，第二代為被保險人，第三代為身故受益人。訴求第一代生前可以領生存保險金，第一代身故後可以將保單傳給第二代。第二代如果有資金需求，可以透過保單貸款或保單解約，取得資金，或是在身故時留下一筆保險金給第三代。透過這樣的規劃，讓資產可以傳承三代，再加上保險金給付又是免稅的，可以達到節稅的效果，所以獲得許多消費者的青睞。但，實際上真的如同保險從業人員所說，這麼完美無缺嗎？有沒有隱藏了什麼需要注意的問題呢？就讓我們一步一步來解析。第一代以自己為要保人及生存保險金受益人部分，因為要保人與受益人為同一人，自己繳費自己領，所以確實不會有什麼稅務上的問題。但是在第一代身故後，因為第一代是要保人而非被保險人，所以沒有保險金給付的問題，而是要保人變更，也就是繼承的問題。因為保單本身具有保單價值，會被視為要保人的遺產。所以在要保人身故之後，由其繼承人（也就是第二代）承擔保單，當然必須依規定繳納遺產稅。這也是最常為一般人所忽略的部分。當第二代身故之後，因為第二代為被保險人，而且指定第三代為身故受益人，所以依照保險法第112條，保險金不會被視為被保險人（第二代）的遺產，所以沒有遺產稅的問題。而依照所得稅法第4條第1項第7款，保險金也不會被列為身故受益人（第三代）的所得。但要注意的是，所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，於95年1月1日後訂立之受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之死亡給付在3,000萬（自103年度起按消費者物價指數上漲調整為3,330萬。）以下部分，免計入個人基本所得額。換句話說，如果身故受益人（第三代）拿到的保險金超過3,330萬部分，還是要列入所得申報。說穿了，保險就是一個契約關係，在決定簽名之前，還是要仔細了解一下契約內容，或是諮詢專業人士，以免自己的權益受損。